Налог ндфл в процедуре банкротства

НДФЛ с физлиц-банкротов не удерживается НДФЛ с физлиц-банкротов не удерживается 9 ноября 2016 Елена Попова Минфин России в ответ на вопрос организации разъяснил, что физлица при процедуре банкротства не уплачивают НДФЛ в отношении своих доходов, а налоговые агенты не удерживают данный налог в отношении таких лиц письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 13 октября 2016 г. Финансисты уточнили, что в НК РФ отсутствуют специальные нормы, регулирующие порядок уплаты налогоплательщиком, а также удержания и перечисления НДФЛ налоговым агентом при процедуре банкротства налогоплательщика, являющегося физлицом. Вместе с тем для физлиц-банкротов действует мораторий, по которому с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов предоставляется отсрочка на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением отдельных случаев п. Данный мораторий на уплату налогов распространяется как на налогоплательщиков, так и на налоговых агентов, обязанных исчислить и перечислить в бюджет за налогоплательщика соответствующую сумму налога, полагают представители Минфина России. При этом, налоговые агенты обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах подп. То есть компания-налоговый агент должна сообщить в налоговую инспекцию о банкротстве физлица и невозможности удержать в отношении него НДФЛ.

Содержание:

• Каков порядок уплаты НДФЛ налоговыми агентами в случае банкротства физлица?
• Как же банкроту платить налоги?
• НДФЛ: когда не удерживается налог с выплат физлицу-банкроту
• Об уплате налогов, об НДФЛ при применении процедур банкротства в отношении гражданина
• НДФЛ с физлиц-банкротов не удерживается
• Удержание НДФЛ у физлица-банкрота
• Доходы от проданного имущества банкрота свободны от НДФЛ
• Минфин разъяснил порядок уплаты НДФЛ налоговыми агентами в случае банкротства физлица
• Из зарплаты банкротов НДФЛ удерживать нельзя
• Долги несостоятельного налогового агента не всегда взыскивают в рамках процедуры банкротства

Каков порядок уплаты НДФЛ налоговыми агентами в случае банкротства физлица?

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Роль налоговых органов в процедуре банкротства

Рекламодателям Как же банкроту платить налоги? Уголовное дело в отношении предпринимателя рассматривает судья Фрунзенского районного суда Андрей Мочалов. Мельников назвал доводы обвинение не состоятельным, и свою вину не признал. С конца 2012 года предприятие находится в стадии банкротства. Последние 2 года Мельников не является директором завода, оставаясь единственным акционером правда, все его без малого 500 миллионов акций находятся в залоге у банка.

Всё дело в том, что он и его адвокаты не согласны с тем, что, по версии следователей, он должен был платить НДФЛ во вторую очередь перечисления обязательных платежей в рамках процедуры банкротства. В то время закон позволял ему осуществлять платежи в бюджет в четвёртой группе очерёдности.

Поясним, что налог на доходы физических лиц перечисляется в бюджетную систему работодателями, которых государство наделило статусом налогового агента. Обычно деньги переводятся после выдачи зарплаты по итогам отработанного месяца. Эти средства не принадлежат предприятиям и организациям, это деньги наёмных работников.

Всё вышесказанное относится к ситуациям, когда предприятия работают стабильно. В документе пояснялось, что, при недостаточности средств на счетах предприятий и организаций, статьёй 855 Гражданского кодекса ГК установлены 6 групп очерёдности платежей.

До конца 2013 года платежи в бюджет и и внебюджетные фонды относились к третьей группе очерёдности. Однако ещё в декабре 1997 года Конституционным судом этот пункт статьи 855 ГК был признан противоречащим Конституции, и вопрос о перечислении денежных средств в бюджет оказался не урегулированным.

Необходимо было принять изменения в статью 855 ГК, но до декабря 2013 года этого не происходило, поэтому каждый год в законе о федеральном бюджете указывалось, что платежи в бюджетную систему осуществляются после выплат первой и второй очереди. В письме ГУ ЦБ по ЦФО сказано, что из-за противоречий в законодательстве в арбитражной практике сформировались три противоречивых подхода по решению вопросов очерёдности.

Удержанные налоговым агентом суммы НДФЛ не являются имуществом должника, не составляют конкурсную массу, не относятся к текущим обязательствам самого должника, и не могут распределяться в очерёдности, указанной в пункте 2 статьи 134 закона о банкротстве.

Дальше — ещё запутаннее. Однако, и после опубликования этого постановления Арбитражные суды придерживались иных подходов. Повторимся, Мельникову предъявляют претензии по неуплате НДФЛ в период с 1 августа 2012 года по 28 октября 2013 года. Мельников с Иголкиной настаивали на том, что действовали по закону, намереваясь оплатить задолженность в рамках четвёртой очерёдности удовлетворения требований необходимость выплаты НДФЛ во вторую очередь на момент налоговой проверки ещё не вступила в силу , да только этому мешали возникавшие новые требования, по которым надо было расплатиться в первоочередном порядке.

Заводу не хватало денег, заявил Алексей Мельников, но при этом руководство предприятия предпринимало все усилия для предотвращения массового увольнения сотрудников. Катерина Иголкина: Не дополнить, конечно, отметить, обратить внимание суда вот на какие моменты, что, да, действительно, налог на доходы физических лиц в реестр не включается. Он подлежит взысканию вне рамок дела о банкротстве, и это касается исключительно процедуры принудительного его взыскания.

Только это, ничего другого. Вот, пожалуйста, налоговый орган может в любой момент этот налог взыскать. Вот только для этого и существует правило, что НДФЛ находится вне рамок дела о банкротстве. Соответственно, не нужно входить в реестр требований кредиторов, нет такого требования, не нужен какой-то отдельный судебный акт для этого, предполагается внесудебный порядок, документы можно отправить приставу, это всё действительно за рамками процедуры.

Всё, что касается процедуры — это всё требования. Это всё получается уже текущая задолженность, потому что мы уже в процедуре, это термин закона о банкротстве. Поэтому судебная практика и шла разными путями… Андрей Мочалов: Прошу прощения, перебью. Чтобы было понятно Катерина Иголкина: Четвёртая очередь по уплате. Катерина Иголкина: Конечно Андрей Мочалов: Так, давайте тогда ещё раз акцентируем внимание, что имелось в виду. Вы полагали, что надо платить в четвёртую очередь Катерина Иголкина: Конечно, ведь это же был у нас август 2012 года — октябрь 2013 года Андрей Мочалов: Так Катерина Иголкина: Знаменательный пленум Высшего Арбитражного суда возник в июне 2014.

До этого существовало постановление президиума ВАС и наработанная практика другими судебными инстанциями, которая относила к четвёртой очереди Можно задать вопрос любому арбитражному управляющему, как был он действовал в 2012 и 2013 годах, и когда бы он платил этот налог — только в четвёртую очередь. И любые налоги в четвёртую очередь, и НДФЛ туда же, никаких изъятий, исключений не существовало Надо ещё иметь в виду, что, конечно, что был руководитель предприятия, но был ещё и арбитражный управляющий, который контролировал уплату любого налога, вообще, любого платежа, трата любой копейки согласовывалась с арбитражным управляющим.

Таков порядок законодательства о банкротстве Не существовало на тот момент ни решений наших судов, я имею в виду Арбитражного суда, Первого Арбитражного апелляционного суда, Волго-Вятского суда, не существовало.

Завод действовал в рамках той практики, которая была наработана, другого у него не было, поэтому — четвёртая очередь и никакой другой. Это применялось достаточно широко и повсеместно, к тому же это было подкреплено постановлением президиума Высшего Арбитражного суда с отметкой об обратной силе, то есть это постановление президиума Высшего Арбитражного суда имело именно правоприменительную силу, не просто был рядовой случай, это постановление президиума Высшего Арбитражного суда издавалось именно с целью правоприменения.

Потом подход изменился, и, да, сейчас у нас, конечно, всё наоборот Сейчас у нас НДФЛ во вторую очередь, а вот тогда было иначе. А на стадии предварительного следствия этот момент, и в этом направлении следствие вообще никак не исследовало, не пошло, были какие-то попытки, но они, скажем так, кончились, ещё не начавшись, попытки исследовать вообще: была ли возможность вообще заплатить в четвёртую очередь. Поэтому я полагаю, что… Андрей Мочалов: Ну хорошо.

А как тогда вы можете откомментировать вот ту позицию, требование законодательства, что… Ведь НДФЛ платят работники, правильно? Алексей Мельников: Разрешите пояснить? Андрей Мочалов: То есть из зарплаты, начисленной, выдаваемой работнику, деньги уже удерживаются. Это не деньги какие-то взятые, как я понимаю… Катерина Иголкина: То есть создаётся впечатление, что эта денежная масса — она была Андрей Мочалов: Ну, выдавая зарплату, наверное, а как же?

Катерина Иголкина: Вот это не так. У нас предприятие в процедуре банкротства уже отвечает признакам неплатёжеспособности: уже имеются долги, которые включены в реестр требований кредиторов; уже имеются сбои, перебои; уже имеются санкции, которые применяются к ней организации как к банкроту со всеми вытекающими последствиями И из-за такой кажущейся ситуации, что действительно денежная масса была, но завод вот исчислил этот налог, себе его оставил, а заработную плату выдал — это неверно.

Исчисление и удержание — это только арифметическая процедура. Этой суммы не было, этих денег не было Предприятие всё делало для того, чтобы не снижать заработную плату работникам, для того, чтобы оставить их уровень в тех пределах, которые были до введения процедуры, для того, чтобы сохранить трудовой коллектив, и не создать ситуацию вот этого единовременного увольнения вдруг массового коллектива трудового, а она потом возникла эта ситуация, угроза такая. Предприятие шло на сохранение уровня заработной платы в прежнем размере.

С даты вынесения арбитражным судом определения об обоснованности заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов далее — определение суда устанавливается мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам гражданина и об уплате обязательных платежей п. К обязательным платежам относятся, в том числе, налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы РФ ст. Таким образом, Законом о банкротстве предусмотрен мораторий на удовлетворение требований кредиторов об уплате налогов и сборов при банкротстве налогоплательщика, являющегося физическим лицом. Поскольку обязанность налогового агента по удержанию и перечислению налогов является производной от обязанности налогоплательщика по уплате налогов, мораторий на уплату налогов, предусмотренный Законом о банкротстве, распространяется как на налогоплательщиков, так и на налоговых агентов.

Как же банкроту платить налоги?

Рекламодателям Как же банкроту платить налоги? Уголовное дело в отношении предпринимателя рассматривает судья Фрунзенского районного суда Андрей Мочалов. Мельников назвал доводы обвинение не состоятельным, и свою вину не признал. С конца 2012 года предприятие находится в стадии банкротства.

НДФЛ: когда не удерживается налог с выплат физлицу-банкроту

В письме отмечается, что НК РФ не содержит специальных норм, регулирующих порядок удержания и перечисления НДФЛ налоговым агентом при процедуре банкротства налогоплательщика — физического лица. Вместе с тем, законодательством о банкротстве предусмотрен мораторий на удовлетворение требований кредиторов об уплате налогов и сборов при банкротстве налогоплательщика, являющегося физическим лицом. Такой мораторий вводится с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов. В этой связи в Минфине отмечают, что данный мораторий распространяется как на налогоплательщиков, так и на налоговых агентов, обязанных исчислить и перечислить в бюджет за налогоплательщика соответствующую сумму налога.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: НДФЛ-2019: 6 изменений в НК РФ

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 07. Вместе с тем в соответствии со статьёй 34. В соответствии с пунктом 62 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению доходы в виде суммы задолженности перед кредиторами, от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик освобождается в рамках проведения процедур, применяемых в отношении его в деле о банкротстве гражданина, в порядке, установленном законодательством о несостоятельности банкротстве. Согласно пункту 1 статьи 213. При этом абзацем третьим пункта 2 указанной статьи предусмотрено, что требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, могут быть предъявлены только в порядке, установленном данным Федеральным законом. Согласно пункту 63 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению доходы налогоплательщика от продажи имущества, подлежащего реализации в случае признания такого налогоплательщика банкротом и введения процедуры реализации его имущества в соответствии с законодательством о несостоятельности банкротстве. Случаи признания юридических и физических лиц налоговыми агентами для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц установлены в статьях 226 и 226. В соответствии со статьёй 226 Кодекса лица, поименованные в пункте 1 указанной статьи, могут быть признаны налоговыми агентами, если от них или в результате отношений с ними налогоплательщик получил доходы.

Об уплате налогов, об НДФЛ при применении процедур банкротства в отношении гражданина

.

.

НДФЛ с физлиц-банкротов не удерживается

.

Удержание НДФЛ у физлица-банкрота

.

Доходы от проданного имущества банкрота свободны от НДФЛ

.

Минфин разъяснил порядок уплаты НДФЛ налоговыми агентами в случае банкротства физлица

.

Из зарплаты банкротов НДФЛ удерживать нельзя

.

Долги несостоятельного налогового агента не всегда взыскивают в рамках процедуры банкротства

.