Возбуждение уголовного дела за налоговые правонарушения

Возбуждение уголовного дела В настоящее время уголовные дела о налоговых преступлениях подследственны следователям органов внутренних дел Российской Федерации п. Однако решением проблем методики расследования этих преступлений вынуждены заниматься и следователи органов прокуратуры, и следователи других органов в тех случаях, когда при расследовании ими другого преступления будут обнаружены признаки уклонения от уплаты налогов. Уголовно-процессуальный закон устанавливает, что основания для возбуждения уголовного дела будут только тогда, когда в предусмотренных этим же законом поводах содержатся достаточные данные, указывающие на признаки преступления. Первая заключается в необходимости установить, какие конкретно данные, которые бы указывали на признаки преступления, должны содержаться в исходных материалах.

Содержание:

• §4. Возбуждение уголовного дела
• Уголовная ответственность за неуплату налогов.
• Изменения в порядке возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях
• Новый порядок возбуждения уголовного дела по налоговым преступлениям
• Возбуждение уголовных дел о налоговых преступлениях: что может измениться?
• ВС РФ предложил назначать налоговым преступлениям растяжимый срок давности

§4. Возбуждение уголовного дела

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Университет бизнеса. «Привлечение к уголовной ответственности за налоговые преступления».

Уголовная ответственность за неуплату налогов. И снова приветствуем вас! В данной статье мы попробуем описать алгоритм привлечения к уголовной ответственности за неуплату налогов.

Как-то мы уже писали статью на данную тему, также мы уделили внимание поправкам в уголовный кодекс, касающиеся сумм неуплаченных налогов "потолок" был увеличен, и введена возможность избежать ответственности путем оплаты , сегодня же, мы поговорим о процедуре привлечения к уголовной ответственности за неуплату налогов. Итак, поставим себе следующие вопросы: - кто проводит налоговую проверку чья инициатива и выявляет неуплаченные налоги, могут ли правоохранительные органы МВД, полиция, разбойный приказ и т.

Да, прежде чем начать, еще раз напомним об уже написанной статье, поскольку все за исключением сумм неуплаченных налогов актуально и на текущий момент.

Начнем с того, что правом проводить налоговые проверки, в ходе которых может быть выявлено налоговое правонарушение в виде неуплаты налогов, обладают исключительно налоговые органы, о чем нам красноречиво заявляет статья 31 НК РФ. Правоохранительные же органы, они же органы внутренних дел, вправе принимать участие в налоговых проверках, но только лишь вместе с налоговыми органами и только на основании запроса, исходящего от налогового органа.

Форма решения содержит графу, в которой проверяемый налогоплательщик должен поставить отметку, свидетельствующую о его ознакомлении с решением и фактом проверки. Если подвести промежуточный итог, то можно отметить, что самостоятельным правом проведения налоговой проверки, которая повлекла бы за собой доначисление налогов и все что из него доначисления вытекает, - правоохранительные органы не обладают.

Только по запросу и только совместно. Но есть одно но. Не вдаваясь в процессуальные подробности отметим, что правоохранительные органы могут собирать или проверять сведения о совершенном или готовящемся преступлении. Причем не только в отношении вас вашей организации , для начала вы можете проходить и как свидетель. Размеры налогов, в отношении уплаты которых произошло уклонение, указаны статьями 198 УК РФ относительно физических лиц и 199 УК РФ относительно юридических лиц.

Быть более точным - в примечаниях к упомянутым статьям. Да, лицо без разницы какое впервые совершившее данное преступление освобождается от ответственности, если уплатит налоги, пени и штрафы.

В отношении физических лиц: - крупным размером считается сумма задолженности более 600 тыс. В отношении юридических лиц: - крупным размером признается задолженность более 2 млн.

Что вся эта писанина означает, давайте проясним на примере с физическими лицами, там где сумма задолженности более 600 тысяч рублей. Допустим, что в отношении физического лица установлено уклонение от уплаты налогов на один миллион рублей, что больше предусмотренных шестисот тысяч. А человек физическое лицо уплатил налогов - 30 миллионов рублей, а вот миллион накроил, попадает ли недоплаченный миллион под 10 процентный барьер, - очевидно что нет.

А раз нет. А вот к примеру, этот же наш выдуманный персонаж уклонился от уплаты 600 001 рублей, а уплатил налогов 100 000 рублей, во тут статья уже высвечивается. Под занавес части 2 настоящей статьи отметим вот что. Уклонение от уплаты налогов, как на то указывает уголовный закон, должно быть совершено путем непредставления налоговой декларации, либо путем включения в декларацию ложных сведений заниженных сумм налога к уплате.

Составление же декларации с нормальными показателями, и дальнейшая неуплата данных показателей, - не рассматривается как уклонение от уплаты налогов. В части 1 настоящей статьи мы завершили рассуждения тем, что органы внутренних дел, они же правоохранительные органы, не вправе проводить налоговые проверки исключительно по своей инициативе, как следствие не могут сразу, на пустом месте, без проведения налоговой проверки налоговыми органами, - привлечь к уголовной ответственности за неуплату налогов.

Но они могут получить сведения, данные, документы, которые могут свидетельствовать о совершенном или готовящемся налоговом преступлении. Иными словами, если вдруг происходит такая невероятная в нашем обществе ситуация которая произойти попросту не может , что вам на пустом, что называется месте, без проверки налоговым органом инкриминируют неуплату налогов, и грозят возбуждением дела, то надо понимать, что против вас совершаются противоправные, выражаясь мягко, действия.

Для того чтобы четко установить неуплату налогов а тем паче разобраться в искажении декларации , нужно как минимум хорошее знание налогового кодекса. Постоянно обновляющегося налогового кодекса.

Закона о бухгалтерском учете. Понимание арбитражной практики по налоговой тематике. Как вы думаете отслеживается ли все вышеизложенное в правоохранительных органах? Перейдем теперь непосредственно к моменту, с которого начинается возбуждение дела за неуплату налогов. Как вы понимаете, прежде всего должна быть проведена налоговая проверка, по результатам которой будет установлена неуплата налогов в нужной тянущей на статью сумме. По факту проверки составляется акт, а на основании акта - решение, которым фиксируются доначисления налогов, пени, и которым лицо привлекается к налоговой ответственности.

После вступления решения в силу, лицу привлекаемому к ответственности направляется требование об уплате налогов, с указанием суммы и сроков уплаты. Если вам интересен процесс вступления решения в силу, вам необходимо ознакомиться со статьями об обжаловании решения в административном и судебном порядке. Третий абзац пункта 4 статьи 69 НК РФ говорит нам, - что в случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Пункт 3 статьи 32 НК РФ говорит нам, что если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога сбора , направленного налогоплательщику налогоплательщик не уплатил в полном объеме указанные в суммы недоимки, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в следственные органы, уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198 - 199.

Мы можем прояснить все моменты по телефону, равно как и письменно. Если вы нуждаетесь в личном присутствии - мы подъедем в удобное для вас место. Консультации бесплатно.

Изменения в порядке возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях 24. В соответствии с принятым Государственной Думой 17 ноября 2011 г. Закон вступает в силу с момента его официального опубликования. Комментарий Пепеляев Групп: Порядок передачи материалов из налоговых органов в следственные органы установлен в п. Предварительное следствие по указанным статьям с 1 января 2011 г. Выводы 1.

Уголовная ответственность за неуплату налогов.

Действующий Новый порядок возбуждения уголовного дела по налоговым преступлениям С момента введения в действие УПК РФ порядок возбуждения уголовного дела не один раз подвергался реформированию как в части законодательного определения поводов для возбуждения уголовного дела, так и в части регламентации проверки заявлений и сообщений о преступлении. Наиболее резонансным было введение в конце 2011 года новой ч. Этот повод предстал как специальный, поскольку относился к определённой группе преступлений; материалы направлялись следователю только налоговыми органами для разрешения вопроса о начале уголовного преследования за указанные виды экономических преступлений. В этом заключалась его исключительность, так как только наличие материалов налогового органа, в отличие от прочих сообщений, направляемых в общем порядке, предусмотренном ч. Другими словами, следователь, как властный субъект уголовного процесса, должен был идти в своих действиях и решениях в "фарватере" деятельности административного органа, а не наоборот. Подобный порядок известен некоторым европейским государствам.

Изменения в порядке возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях

Если основания для отказа в возбуждении уголовного дела отсутствуют, следователь, получив из органа дознания сообщение о преступлении, готовит его копию с приложением копий обосновывающих документов и расчета предполагаемой суммы недоимки по налогам сборам. Эти документы представляются в вышестоящий налоговый орган по отношению к тому, где состоит на учете налогоплательщик налоговый агент, плательщик сбора. Вышестоящий налоговый орган рассматривает данные материалы, составляет по ним заключение и иные документы, которые передаются следователю не позднее 15 суток с момента поступления от него материалов. По итогам изучения названных материалов инспекция направляет следующие сведения: - заключение о нарушении налогового законодательства и о правильности предварительного расчета предполагаемой недоимки, если указанные в материалах обстоятельства были предметом налоговой проверки, по результатам которой есть вступившее в силу решение инспекции п. Также передается информация об обжаловании или приостановлении данного решения; - информацию о проведении проверки в отношении налогоплательщика, по результатам которой решение еще не принято или не вступило в силу п.

Как правило, на практике решения о возбуждении уголовного дела принимаются на основе проведенных подразделениями по налоговым преступлениям МВД РФ проверок, в том числе документальных, налогоплательщиков. В этой связи некоторые специалисты небезосновательно утверждают, что применительно к уголовным делам о налоговых преступлениях поводами и основаниями к их возбуждению являются акты предшествующих документальных проверок, установивших уклонение от уплаты налогов. В силу этого дискуссионным является вопрос о правовой природе этой проверки. В литературе встречается мнение, что документальная проверка налогоплательщика — оперативное мероприятие. Разделяет эту точку зрения и В. При этом он отмечает, что такой вывод можно сделать только на основании расширительного толкования, которое является мерой вынужденной. Однако высказывается и другая точка зрения, согласно которой подобные проверки имеют административную природу. Думается, что проверка документов налогоплательщиков, направленная на выявление, прежде всего, нарушений налогового законодательства, по своему содержанию, методам и кругу проверяющих субъектов имеет административно-правовой характер.

Новый порядок возбуждения уголовного дела по налоговым преступлениям

Это касалось и объема проводимой доследственной проверки, и сроков ее проведения, организации взаимодействия следственных и налоговых органов, иных актуальных вопросов порядка возбуждения уголовного дела. До недавнего времени на практике не был однозначно решен вопрос о порядке возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях, признаки состава которых были выявлены в ходе расследования других преступлений или проведения оперативно-розыскных мероприятий при отсутствии решения налогового органа о привлечении неплательщика налогов к налоговой ответственности. В письме также отмечалось, что органы внутренних дел обязаны направлять информацию о налоговых правонарушениях в налоговые органы, однако оценки данным требованиям законодательства не давалось. Вместе с тем согласно ч.

.

Возбуждение уголовных дел о налоговых преступлениях: что может измениться?

.

ВС РФ предложил назначать налоговым преступлениям растяжимый срок давности

.

.

.

.

.