Амортизация недвижимого имущества процентов

N 58-ФЗ, вступающим в силу с 1 января 2006 г. N 144-ФЗ, вступающим в силу с 1 января 2007 г. Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного налогового периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств за исключением основных средств, полученных безвозмездно и или расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 настоящего Кодекса. Сумма амортизации для целей налогообложения определяется налогоплательщиками ежемесячно в порядке, установленном настоящей статьей.

Содержание:

• Амортизация зданий и сооружений
• Расчет сумм амортизации для целей налогообложения
• Шпаргалка для начисления амортизации — 2018
• Как считать амортизацию

Амортизация зданий и сооружений

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Методы расчета амортизации [инфографика]

Полезные публикации Как рассчитать в бухгалтерском учете? Амортизация здания — это перенос стоимости объекта недвижимости в расходы. Размер амортизационных отчислений зависит от срока полезного использования, который установлен для помещения.

В бухучете при определении СПИ нужно руководствоваться п. Строгих требований и ограничений по продолжительности полезного срока нет, поэтому в каждом случае предприятие может самостоятельно провести анализ состояния сооружения или помещения, степень его износа, скорость устаревания, влияющие на это факторы, существующие ограничения.

Исходя из совокупности факторов, определяется период, на протяжении которого первоначальная стоимость помещения полностью перенесется в расходы, а недвижимость может быть списана как самортизированное основное средство. После того, как определен срок, на протяжении которого планируется использовать здание с необходимой отдачей, выбирается метод начисления амортизации, который будет использован на протяжении всего периода эксплуатации здания.

Поэтому даже в случае, когда СПИ у помещения свыше 30 лет, все равно нужно каждый месяц считать отчисления. Методы расчета амортизационных отчислений: Линейный — стоимость списывается равномерными частями в течение всего СПИ.

Способ уменьшаемого остатка — ускоренный нелинейный метод, при котором амортизация рассчитывается из остаточной стоимости и коэффициенту ускорения. По сумме чисел лет СПИ — расчет ведется по первоначальной стоимости при суммировании числа лет срока службы.

Пропорционально производимой продукции. В подавляющем большинстве случаев для зданий, нежилых и жилых помещений, сооружений выбирается линейный способ начисления амортизации. Именно равномерное списание стоимости на протяжении всего длительность срока использования является целесообразным для объектов недвижимости.

Проводки Расчет амортизационных отчислений нужно начать с месяца, следующего за месяцем принятия здания к учету. Один раз в месяц выполняется проводка по амортизации на сумму ежемесячных отчислений. Проводки: Дт 20 Кт 02 — начислена амортизация по зданию, занятому в основном производстве; Дт 23 Кт 02 — начислена сумма отчислений по объекту недвижимости, занятому во вспомогательном производстве; Дт 25 Кт 02 — амортизационные отчисления по помещению общепроизводственного назначения; Дт 26 Кт 02 — отчисления по объекту общехозяйственного назначения.

Дт 29 Кт 02 — амортизация по активу, используемому в обслуживающем производстве. Линейный способ Такой способ наиболее удобен и целесообразен для списания стоимости здания в расходы.

Определяющим фактором износа является время, а потому проще всего разбить всю стоимость на количество месяцев СПИ, относя ежемесячно полученную амортизацию в расходы. Для помещения, здания, квартиры не актуален вопрос морального износа, а также производственные факторы, поэтому нелинейные методы на практике практически никогда не применяются. Методика расчета линейным способом: Рассчитывается норма амортизации — ежемесячный процент отчислений.

Рассчитывается сумма годовой амортизации. Годовая А. Определяется размер ежемесячных отчислений. Ежемесячная А. Методика расчета в налоговом учете В целях налогообложения методика определения срока полезного использования недвижимости другая.

В соответствии с установленной группой определяется полезный срок. Для объектов недвижимости возможно отнесение к группе с 4-й по 10-ю в зависимости от типа здания, помещения, его назначения, особенностей конструкции, материала из которой сооружение изготовлено. Наиболее длительный СПИ определяется для зданий, попадающих в 10 амортизационную группу. Это капитальные строения, нежилые и жилые здания, многоквартирные дома.

Собственник объекта недвижимости вправе установить любой срок из предложенного диапазона лет для конкретной группы. Если это 10 группа, то полезный срок службы может составлять любую длительность свыше 30 лет. В налоговом учете существует только 2 способа расчета амортизации: Линейный — калькулятор расчета линейным способом; Нелинейный ускоренный.

Для зданий, сооружение можно выбрать только линейный метод расчета, при котором амортизационные отчисления рассчитываются равномерно. Порядок расчета линейным способом описан выше, он аналогичен установленному для бухгалтерского учета.

Примеры амортизационных отчислений недвижимости Ниже рассмотрены два примера, в первом начисляется амортизация по нежилому помещению, расположенному в кирпичном здании, во втором рассматривается квартира, которую предприятие сдает в аренду своему работнику. Срок полезного использования в обоих случаях составляет более 30 лет. Для нежилого помещения со сроком службы свыше 30 лет Исходные данные: Организация купила нежилое помещения, которое располагается в кирпичном капитальном здании.

Недвижимость поставлена на учет как основное средство по стоимости 5 млн. Принято решение амортизацию начислять линейным методом. Расчет: Норма А. Каждый месяц на протяжении 31 года организация будет списывать стоимость нежилого помещения в размере 11125 руб.

Для квартиры при сдаче в аренду Имеющаяся на балансе предприятия жилая квартира может быть использована для сдачи в аренду работникам организации за плату. В этом случае учитываться такой объект основных средств будет на счете 03. Несмотря на то, что фактически квартирой будет пользоваться работник, жилой объект будет по-прежнему числиться на балансе предприятия, организация обязана по нему начислять ежемесячно амортизацию.

Для начисления в целях бухгалтерского учета можно выбрать линейный или один из трех нелинейных методов списания стоимости. Для налогового учета — можно выбрать либо линейный, либо нелинейный. Самый удобный способ — это начислять амортизацию линейным методом как в бухучете, так и в целях налогообложения. В этом случае расхождения будут минимальны либо будут отсутствовать. При передаче в аренду квартиры делается внутренняя проводка Дт 03.

Имущество переданное в аренду Кт 03. Имущество для сдачи в аренду. На сумму начисленной амортизации на момент сдачи квартиры в аренду выполняется проводка Дт 02. Амортизация по ОС Кт 02. Амортизация по ОС в аренде. Начисляемые амортизационные отчисления списываются в качестве прочего расхода проводкой Дт 91. Когда квартира будет возвращена предприятию выполняются обратные проводки. Исходные данные: Предприятие приобрело за плату квартиру и поставило ее на баланс по стоимости 3 млн.

Квартира расположена в многоквартирном доме и определена к 10 амортизационной группе, для нее установлен срок использования 35 лет 420 мес. С апреля 2018 года квартира передается в аренду работнику организации, срок договора найма — 11 месяцев. Плата за проживание 10000 руб. Деньги работник оплачивается ежемесячно в кассу. На апрель 2018 накопленная амортизация 150000. Расчет и проводки: Дт 03. Переданное имущество Кт 03. Имущество для сдачи в аренду на сумму 3 млн.

Дт 02. Амортизация по ОС в аренде на сумму 150 тыс. Норма А. Ежемесячно выполняется проводка Дт 91.

Амортизация по ОС в аренде на сумму 5950. Об особенностях начисления амортизации по таким объектам в бухгалтерском и налоговом учете мы и расскажем в этой статье. Суть проблемы Временные сооружения широко используются в строительной деятельности.

К ним относятся специально возводимые или приспосабливаемые на период строительства производственные, складские, вспомогательные, жилые и общественные здания и сооружения, необходимые для производства строительно-монтажных работ и обслуживания работников строительства п. Сборник сметных норм затрат на строительство временных зданий и сооружений. Данные строения подразделяются на титульные и нетитульные. Перечни титульных и нетитульных объектов приводятся в приложениях 2 и 3 к ГСН 81-05-01-2001.

Они возводятся на период строительства, а по его окончании разбираются и утилизируются. Таким образом, реальный срок их полезного использования два-три года. Несмотря на недолговечность, такие сооружения для целей бухгалтерского и налогового учета являются основными средствами, поскольку удовлетворяют всем требованиям п.

Отметим, что раньше п. Однако приказом Минфина России от 24. При вводе их в эксплуатацию временные здания и сооружения зачисляются в состав основных средств по дебету счета 01. После ввода основного средства в эксплуатацию по нему начинает начисляться амортизация и в бухгалтерском и в налоговом учете п.

Проблем с начислением амортизации по временным сооружениям в бухучете нет. Ведь бухгалтерская амортизация зависит от срока полезного использования объекта основных средств. Определение этого срока производится исходя из: ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью; ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации количества смен , естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта; нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта например, срок аренды п.

Таким образом, в бухгалтерском учете срок полезного использования временного сооружения, возведенного на период строительства, будет равен сроку этого строительства. В результате к концу строительства данное сооружение будет полностью самортизировано. Проблемы налогового учета А вот в налоговом учете не все так просто.

В первую очередь возникает вопрос: в течение какого срока амортизировать временные сооружения? Дело в том, что амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования.

Классификацией основных средств далее — Классификация , утвержденной постановлением Правительства РФ от 01. В то же время сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств используется в деятельности организации п.

Какой же период является приоритетным при определении срока полезного использования временных сооружений — в течение которого основные средства используются в деятельности налогоплательщика или который установлен с учетом Классификации? В письме от 13. Финансовое ведомство обосновывает свою позицию тем, что согласно п. Надо признать, что позиция Минфина России соответствует действующему законодательству.

Для погашения стоимости объектов основных средств определяется годовая сумма амортизационных отчислений. Годовая сумма амортизационных отчислений определяется: а при линейном способе - исходя из первоначальной стоимости или текущей восстановительной стоимости в случае проведения переоценки объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. Приобретен объект основных средств стоимостью 120 тыс. Годовая сумма амортизационных отчислений составит 24 тыс.

Расчет сумм амортизации для целей налогообложения

Полезные публикации Как рассчитать в бухгалтерском учете? Амортизация здания — это перенос стоимости объекта недвижимости в расходы. Размер амортизационных отчислений зависит от срока полезного использования, который установлен для помещения. В бухучете при определении СПИ нужно руководствоваться п. Строгих требований и ограничений по продолжительности полезного срока нет, поэтому в каждом случае предприятие может самостоятельно провести анализ состояния сооружения или помещения, степень его износа, скорость устаревания, влияющие на это факторы, существующие ограничения.

Шпаргалка для начисления амортизации — 2018

Одним из таких мероприятий является начисление амортизации. Для того чтобы вы знали, как правильно рассчитать сумму амортизации и отразить такие операции в учете и финансовой отчетности, мы подготовили этот материал. Казалось бы, бюджетные учреждения сталкиваются с амортизацией не первый год, а потому уже знают основные правила и механизм начисления амортизации. Но, как показывают вопросы наших читателей, это не совсем так.

Юрий 2 декабря 2015, 22:51 Ввели основное средство в эксплуатацию 10. Антон Езуб 25 декабря 2015, 11:15 Спасибо, поправили! Ответить Игорь 21 декабря 2015, 21:45 Зачем для простого расчета - распределение стоимости в течении 5-ти лет использовать проценты? Проще поделить стоимость 600 000 руб. Антон Езуб 25 декабря 2015, 11:38 Игорь, да, здесь вы правы. Чтобы проще посчитать, можно делить сумму на количество лет. Мы привели расчет по правилам, которые в законе указаны. Как считать амортизацию? Рязанов Михаил 26 января 2016, 15:17 Ольга, здравствуйте!

Как считать амортизацию

Глава 25. Налог на прибыль организаций Статья 258. Амортизационные группы подгруппы. Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп подгрупп 1.

.

.

.

.

.

.

.