Налог на прибыль услуги охраны опасные производственные объекты бюджетное учреждение

В целях настоящей главы внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249 настоящего Кодекса. Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы: 1 от долевого участия в других организациях; 2 от операций купли-продажи иностранной валюты особенности определения доходов банков от этих операций устанавливаются статьей 290 настоящего Кодекса. При получении безвозмездно имущества работ, услуг оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса, но не ниже остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и затрат на производство приобретение - по товарам работам, услугам. В отношении бюджетных средств, использованных не по целевому назначению, применяются нормы бюджетного законодательства Российской Федерации.

Содержание:

• УСН доходы минус расходы в 2020 году: таблица с расшифровкой
• Налоговые последствия внешнего благоустройства
• Расходы на предупредительные меры по сокращению травматизма.
• ООО "СТМ-ОСКОЛ", Старый Оскол
• Статья 251 НК РФ. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
• Итоги недели (обзор за 6 - 10 марта 2017 г.)

УСН доходы минус расходы в 2020 году: таблица с расшифровкой

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль. Базовый курс. Часть 1

Подробно рассмотрены наиболее распространенные виды благоустройств. В каком случае озеленение будет признано благоустройством? Можно ли учесть расходы на вырубку деревьев?

Каков порядок признания расходов на асфальтирование? Что такое внешнее благоустройство? На этом основании чиновники советуют руководствоваться его общепринятым значением в контексте использования для целей налогового законодательства. Итак, под расходами в объекты внешнего благоустройства следует понимать затраты, которые не связаны с коммерческой деятельностью организации и направлены на создание удобного, обустроенного с практической и эстетической точки зрения пространства на территории организации письмо Минфина от 30.

К внешнему благоустройству относятся асфальтирование, устройство дорожек, газонов, посадка кустарников, установка внешнего электрического освещения и т. Сюда также можно включить фонтаны, памятники, малые архитектурные формы письмо Минфина от 23.

У санаториев внешним благоустройством являются внутрисанаторные дороги, терренкуры, подпорные стенки, лестницы, скульптуры и пляжные сооружения письмо Минфина от 13. Налоговый учет Налог на прибыль Расходы на создание объектов внешнего благоустройства не учитываются в составе первоначальной стоимости основных средств, а формируют первоначальную стоимость объектов внешнего благоустройства, которые являются самостоятельным амортизируемым имуществом письмо Минфина от 25. В налоговом учете предметы внешнего благоустройства не подлежат амортизации.

В данном случае речь идет об объектах лесного хозяйства, дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением источников бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования, специализированных сооружениях судоходной обстановки подп. Судебно-арбитражная практика Свернуть Показать Судьи поддержали налоговиков, сказав, что, исходя из буквального толкования Налогового кодекса, наличие бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования относится только к объектам лесного и дорожного хозяйства.

К специализированным сооружениям судоходной обстановки данное условие не применяется и, следовательно, не является обязательным в отношении иных, не поименованных в данной правовой норме объектов внешнего благоустройства постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.

Правда, с данным выводом не согласны налоговики. Финансисты уверены, что расходы на благоустройство территории текущего характера, не связанные с коммерческой деятельностью организации, также не учитываются в целях налогообложения прибыли. Объясняют это чиновники тем, что указанные затраты не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода и, следовательно, не удовлетворяют критериям признания расходов, предусмотренным статьей 252 Налогового кодекса письмо Минфина от 30.

Судебно-арбитражная практика Свернуть Показать Налоговики посчитали, что расходы на благоустройство экономически не обоснованы. Однако судьи с ними не согласились.

Арбитражный суд отметил, что Налоговый кодекс не содержит положений, позволяющих налоговому органу оценивать произведенные налогоплательщиком расходы с позиции их экономической целесообразности, рациональности и эффективности. Причем по смыслу правовой позиции Конституционного Суда, выраженной в постановлении от 24.

Однако следует помнить, что Конституционный Суд в определении от 04. Дело в том, что законодатель оправданно отказался от закрытого перечня конкретных затрат налогоплательщика, которые могут быть учтены при расчете налоговой базы, имея при этом в виду многообразие содержаний и форм экономической деятельности и видов возможных расходов определение Конституционного Суда от 04.

Учтите, что предприятия не вправе учесть для целей исчисления налога на прибыль расходы по содержанию прилегающих к зданию территорий, если при этом у компании отсутствуют документы, подтверждающие ее права пользования данными земельными участками письмо УФНС по г.

Москве от 13. Тем не менее хотелось бы напомнить, что вычет по НДС становится возможным при наличии счета-фактуры и если приходованные товары работы, услуги используются в операциях, облагаемых НДС. Так что если вы сумеете доказать экономическую обоснованность расходов, то сможете воспользоваться и правом на вычет налога.

Судебно-арбитражная практика Свернуть Показать Налоговый орган отказал в применении вычета по НДС по работам, связанным с асфальтированием дорожек, подъездных путей, озеленением и устройством внешнего ограждения и освещения. Чиновники объяснили это тем, что объекты внешнего благоустройства в целях налогообложения являются амортизируемым имуществом, не подлежащим амортизации. Поэтому НДС, уплаченный за выполнение данных работ, следует включить в стоимость объектов основных фондов.

Суд не согласился с требованиями налоговиков. Арбитры сказали, что созданные объекты используются для производственных целей и способствуют извлечению доходов. Итак, если благоустройство территории, прилегающей к офисному зданию, производится после сдачи объекта строительства в эксплуатацию, то затраты по озеленению рассматривают как расходы капитального характера.

Поэтому расходы, связанные с озеленением территории земельного участка предприятия, не уменьшают базу по налогу на прибыль письмо Минфина от 07. В свою очередь в письме УФНС по г. Москве от 17. Причем, по мнению налоговиков, расходы по устройству газонов невозможно учесть, даже если указанные работы производятся по распоряжению органов местного самоуправления.

Чиновники объясняют это тем, что устройство газонов напрямую не связано с производством и реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг письмо УФНС по г.

Москве от 18. Однако не стоит забывать, что закон от 30. Причем во многих и многих случаях нельзя использовать здания без соответствующего благоустройства прилегающих территорий. При этом для оправдания затрат на озеленение территории можно опираться на соответствующие вашему виду деятельности санитарно-гигиенические нормы.

В этом случае озеленение попадает под подпункт 7 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса в качестве материальных расходов на формирование санитарно-защитных зон в соответствии с действующими государственными санитарно-эпидемиологическими правилами и нормативами. Судебно-арбитражная практика Свернуть Показать Арбитры напомнили, что согласно пункту 3. В свою очередь для предприятий, производящих цемент, санитарно-эпидемиологическими правилами СанПиН 2.

Исходя из этого затраты на благоустройство и озеленение территории следует относить к прочим расходам, связанным с производством и реализацией постановление ФАС Центрального округа от 04. Кстати, с 1 марта 2008 года действует новая редакция СанПиН 2. Судебно-арбитражная практика Свернуть Показать Судом было установлено, что работы по озеленению производственных территорий являлись необходимыми в целях соблюдения требований санитарно-гигиенических норм, установленных СанПиН 2.

Поэтому у налогоплательщика имелись все законные основания отнести полную стоимость спорных работ в состав расходов постановление ФАС Центрального округа от 26. Об озеленении территории говорится и в приказе Госстроя от 15. При этом судьи опирались на пункт 1 статьи 252 Налогового кодекса, статью 20 Градостроительного кодекса, статью 12 закона от 30.

В свою очередь площадь озеленения территорий загородного оздоровительного учреждения в принципе не может быть менее 60 процентов участка основной застройки.

При размещении же учреждения в лесном или парковом массиве площадь озелененных территорий может быть сокращена только до 50 процентов п. Вырубка деревьев С расходами на вырубку деревьев налоговики также вряд ли согласятся.

Однако можно упирать на характер осуществляемой деятельности либо на наличие на территории предприятия опасных производственных объектов.

Асфальтирование Теперь рассмотрим порядок признания расходов, связанных с асфальтированием площадок и тротуаров у зданий офисов и на территории промышленных предприятий. Финансисты в письме от 28. Поэтому расходы, связанные с мощением земельного участка объекта основных средств , не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Тем не менее отстоять затраты на асфальтирование можно. Для этого следует опираться на соответствующие виду деятельности организации санитарные правила.

Например, у предприятий продовольственной торговли подъездные пути, тротуары и разгрузочные площадки должны быть заасфальтированы или замощены п. Ведь согласно пункту 1 статьи 9 Закона о промышленной безопасности организации, эксплуатирующие опасные производственные объекты, обязаны соблюдать законодательные и нормативно-правовые акты в области промышленной безопасности. Например, на основании подпункта 2. ВРД 39-1. Получается, что производственные объекты благоустройства созданы в соответствии с требованиями актов нормативного правового регулирования безопасности и технической эксплуатации магистральных газопроводов.

Поэтому даже чиновники согласны с тем, что затраты на ремонт и техническое обслуживание указанных объектов могут быть учтены в составе прочих расходов налогоплательщика в соответствии с положениями статьи 260 Налогового кодекса письмо Минфина от 02. Судебно-арбитражная практика Свернуть Показать Арбитражный суд решил, что затраты на асфальтирование площадок и тротуаров у здания заводоуправления уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Дело в том, что указанные расходы на благоустройство территории направлены на создание организацией производства, обеспечивающего нормальное функционирование опасных производственных объектов постановление ФАС Московского округа от 10.

Развлекательные центры Для любого развлекательного комплекса важным является наличие благоустроенной территории. К примеру, для аквапарка имеет большое значение присутствие на его территории искусственной растительности, бетонных площадок и тротуарной плитки вокруг бассейнов, устройство малых архитектурных форм, а также декоративное освещение парка.

Вот здесь и возникает вопрос, являются ли в нашем случае объекты благоустройства амортизируемым имуществом для налогообложения? Ответ чиновников не может не удручать. Дело в том, что финансисты считают, что все перечисленные выше объекты внешнего благоустройства согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса не подлежат амортизации письмо Минфина от 30. И, как следует из рассмотренного нами ранее письма чиновников от 30. Для справки напомним, что гигиенические требования к устройству аквапарков прописаны в Санитарно-эпидемиологических правилах и нормативах СанПиН 2.

При этом в целях налогообложения прибыли по объектам внешнего благоустройства амортизация не начисляется письмо Минфина России от 15. В более раннем разъяснении финансисты уточнили, что по ОКОФ к основным фондам не относятся следующие объекты благоустройства: подъездные пути, погрузочно-разгрузочные площадки, парковки для транспорта, тротуары, пешеходные дорожки и газоны письмо Минфина РФ от 30.

Тем не менее московские налоговики считают, что гостевая парковка у торгового центра не только является основным средством, но и непосредственно влияет на торговлю. Москве от 14. Арбитражный суд не согласился с налоговиками. Дело в том, что согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса объект внешнего благоустройства не подлежит амортизации, только если он сооружен с привлечением источников бюджетного или иного аналогичного финансирования. В свою очередь гостевая автостоянка была построена без привлечения источников финансирования и непосредственно связана с осуществляемой организацией деятельностью.

Причем указанная автостоянка была предусмотрена согласно СНиП 02.

Получатели средств, предназначенных на осуществление деятельности общественной организации инвалидов и на цели социальной защиты инвалидов, по окончании налогового периода представляют в соответствующие налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом использовании полученных средств. Федерального закона от 29. Расходы, указанные в подпункте 38 настоящего пункта и настоящем подпункте, не могут быть включены в расходы, связанные с производством и или реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых и иных товаров по перечню , определяемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими организациями инвалидов, а также с оказанием посреднических услуг, связанных с реализацией таких товаров, минерального сырья и полезных ископаемых; в ред. Федерального закона от 06. Федерального закона от 28. Указанные платежи взносы включаются в состав расходов, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

Налоговые последствия внешнего благоустройства

Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы 1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы: 1 в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров работ, услуг налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления; 2 в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств; 3 в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов вкладов в уставный складочный капитал фонд организации включая доход в виде превышения цены размещения акций долей над их номинальной стоимостью первоначальным размером ; 3. Данное правило распространяется также на случаи увеличения чистых активов хозяйственного общества или товарищества с одновременным уменьшением либо прекращением обязательства хозяйственного общества или товарищества перед соответствующими акционерами или участниками, если такое увеличение чистых активов происходит в соответствии с положениями, предусмотренными законодательством Российской Федерации или положениями учредительных документов хозяйственного общества или товарищества, либо явилось следствием волеизъявления акционера или участника хозяйственного общества, товарищества, и на случаи восстановления в составе нераспределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества невостребованных акционерами или участниками хозяйственного общества, товарищества дивидендов либо части распределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества; 3. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение; 10 в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам , а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований; 11 в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно: от организации, если уставный складочный капитал фонд получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада доли передающей организации; от организации, если уставный складочный капитал фонд передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада доли получающей организации и на день передачи имущества получающая организация владеет на праве собственности указанным вкладом долей в уставном складочном капитале фонде. При этом в случае, если передающая имущество организация является иностранной организацией, доходы, указанные в настоящем подпункте, не учитываются при определении налоговой базы только в том случае, если государство постоянного местонахождения передающей организации не включено в перечень государств и территорий, утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса; от физического лица, если уставный складочный капитал фонд получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада доли этого физического лица. При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество за исключением денежных средств не передается третьим лицам; 12 в виде сумм процентов, полученных в соответствии с требованиями статей 78, 79, 176, 176.

Расходы на предупредительные меры по сокращению травматизма.

Дополнительно к уровню 2013 года поступило в 2014 году налога на прибыль порядка 200 млн. Основные проблемы налоговой политики Для бюджетной системы области по-прежнему сохраняются риски, обусловленные высокой зависимостью экономики и, соответственно, бюджетных доходов от сырьевых отраслей экономики и внешнеэкономической конъюнктуры. Несмотря на относительно устойчивое социально-экономическое развитие области в последние годы существует значительный ряд проблем, решение которых может быть осуществлено в долгосрочной перспективе. Бюджет области несет также значительные потери по причине выплаты "теневых" зарплат. В 2014 году была выявлена 831 организация в 9 разных отраслях экономики добыча полезных ископаемых, частные охранные услуги, лесное хозяйство, жилищно-коммунальное хозяйство и теплоснабжение, транспорт, производство напитков, частные клиники, строительство, оптовая торговля , где уровень заработной платы составил ниже средней по отрасли, а в отдельных организациях - ниже прожиточного минимума от 1 до 7 тыс.

Как учитывать доходы По общему правилу "упрощенцы" учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы. Доходы от реализации -это выручка, полученная от реализации товаров работ, услуг как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также от реализации имущественных прав. Перечень внереализационных доходов является открытым. Например, это могут быть проценты, полученные по договору займа. При упрощенке доходы признаются кассовым метод. Это значит, что датой получения дохода является день оплаты. Оплата от покупателя может поступить не только денежными средствами. Оплатой может быть: получение денежных средств на счет в банке и или кассу; получение иного имущества работ, услуг и или имущественных прав; погашение задолженности оплаты иным способом. Регламентов, положениям стандартов или условиям договоров на проведение обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы только в случаях, установленных законодательством РФ плата за предоставление информации о зарегистрированных правах на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и тех.

ООО "СТМ-ОСКОЛ", Старый Оскол

Письмо Минсоцполитики от 21. Авторы законопроекта предлагают дополнить ст. В то же время этот Комитет напоминает, что законодательством Украины уже предусмотрена социальная защита лиц предпенсионного возраста. Так, ч.

.

Статья 251 НК РФ. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

.

Итоги недели (обзор за 6 - 10 марта 2017 г.)

.

.

.

.

.